АйЯй Новости АйЯй Новости Интересные новости со всего мира
Книга покупок и продаж
Все измененные и новые реквизиты книги покупок и книги продаж, а также их назначение, мы привели в нашей статье.
Как вести книгу покупок
В графу 2 книги покупок надо поставить цифровой код в зависимости от операции: приобретение товара — 01, перечисление аванса — 02 и т. д. Коды утверждены приказом ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/[email protected] . До внесения изменений в данный документ, ФНС России рекомендует при заполнении кодов видов операций также использовать и дополнительные коды, указанные в письме ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/[email protected]
Графа 3 книги покупок предназначена не только для счетов-фактур. Если компания покупает товары у зарубежного поставщика, в эту графу надо поставить номер таможенной декларации.
В старой форме книги покупок для номера таможенной декларации была предусмотрена графа 6 . А вот страну происхождения товара, которую компании раньше писали в графе 6 , заполнять в книге покупок больше не надо.
Графу 7 книги покупок надо заполнять, если для вычета обязательна оплата. Например, если компания заявляет вычет с авансов, перечисленных поставщику, по командировочным и представительским расходам и т. п. Ранее в схожей графе 3 «Дата оплаты счета-фактуры продавца» компании заполняли только день оплаты. Теперь нужен и номер платежного поручения.
Новая графа 7 книги покупок предназначена также для отражения НДС, оплаченного на таможне при импорте товара. Ранее налоговики рекомендовали ставить реквизиты платежек в графе 3 ( письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.10 № 16-15/070201 ). Но эта графа напрямую относилась только к счетам-фактурам, а таможня их не составляет. Теперь неясность устранили.
Кроме того, при ввозе продукции из Беларуси и Казахстана покупатель перечисляет в бюджет косвенный НДС на основании декларации. Реквизиты платежки также надо заполнять в графе 7 .
При покупке товаров через комиссионера или агента теперь надо заполнять новые данные. В графе 11 — наименование посредника, который приобретает товар для комитента (принципала) от своего имени, а в графе 12 — его ИНН и КПП.
Графу 13 книги покупок заполняют, если компания покупает импортные товары у российского поставщика. Номер декларации компания переносит из счета-фактуры контрагента.
Эти сведения надо ставить в графе 14 , если компания приобретает товары за иностранную валюту, а наименование и код валюты одинаковый для всех товаров в счете-фактуре. Но покупатель расплачивается в валюте только с иностранными контрагентами, которые не составляют счета-фактуры. Поэтому не ясно, надо ли заполнять эту графу при оплате НДС на таможне. Как мы выяснили, в ФНС считают, что надо. А сведения о наименовании и коде валюты можно взять из графы 22 таможенной декларации.
При покупке товара за рубли у российских поставщиков данные о валюте в графе 14 ставить не требуется. Это прямо следует из порядка заполнения ( подп. «с» п. 6 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 ).
В графе 15 книги покупок стоимость покупок с НДС надо отражать в той валюте, в которой компания расплатилась. При покупке у российских поставщиков отражают сведения в рублях. А вот если компания импортирует товары, то надо заполнить таможенную стоимость в валюте, увеличенную на сумму налога. Стоимость товара в валюте можно взять из графы 12 таможенной декларации.
Для налога осталась лишь одна графа 16 , единая для всех ставок. Ранее каждой ставке (18, 10 и 20%) была отведена отдельная графа. Значит, компании могут не вести раздельный учет входного НДС по разным ставкам.
Образец заполнения книги покупок
Как вести книгу продаж
Заполнять книгу продаж тоже не сложно. Графа 1 книги продаж теперь предназначена для порядкового номера операций. В книге покупок графа для номеров раньше была, а вот в книге продаж появилась только сейчас.
В графе 2 надо ставить аналогичные коды, что и в книге покупок: 01 — при отгрузке товара, 02 — при получении аванса. Если в одном счете-фактуре несколько операций, коды надо перечислить через точку с запятой. Например, при возмездной и безвозмездной реализации — 01; 10.
Этот реквизит в графе 3 изменился лишь технически. Теперь надо писать сначала номер, а потом дату счета-фактуры. Ранее номер следовал за датой.
При продаже товаров через комиссионера или агента, который действует от своего имени, надо заполнить графы 9 и 10 . В первой необходимо отразить наименование посредника, а во второй — его ИНН и КПП.
Графа 11 книги продаж предназначена для даты и номера платежки. В правилах сказано, что графу заполняют «в случаях, установленных законодательством». Но что это за случаи, четко не сказано. Если компания отгружает товары, то начисляет НДС независимо от оплаты. Поэтому при регистрации отгрузочного счета-фактуры графу 11 можно не заполнять. Так считают и в ФНС.
А вот если компания регистрирует счет-фактуру на аванс, надо привести реквизиты платежки, по которой покупатель перечислил предоплату.
В графе 12 книги продаж нужно поставить наименование и код валюты, если компания получает оплату в иностранной валюте. Но эта ситуация касается только экспортных отгрузок.
В графе 13а книги продаж записывают стоимость проданных товаров, за которые компания получила иностранную валюту. То есть при отгрузке за рубеж. А соседняя графа 13б предназначена для рублевого эквивалента. Пересчитать стоимость валюты в рубли необходимо на дату отгрузки, то есть на дату составления накладной ( п. 3 ст. 153 НК РФ ).
В графах 14–18 книги продаж, предназначенных для отражения стоимости и суммы НДС, больше нет устаревшей ставки 20 процентов, действовавшей до 2004 года.
Графу 19 книги продаж заполняют только компании, которые освобождены от налога по выручке, а также резиденты Сколково (ст. 145 и 145.1 НК РФ). Не облагаемые по статье 149 НК РФ операции в книге показывать не требуется, так как компании освобождены от составления счетов-фактур ( подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ ).