Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Площадь торгового зала (в квадратных метрах)

Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров

Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров

Площадь торгового места (в квадратных метрах)

Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)

Количество работников, включая

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей

Площадь зала обслуживания (в квадратных метрах)

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей

Количество работников, включая

Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения

Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах)

Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения

Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)

Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло

Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)

Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах- роспусках, речных судах

Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, автомобилей легковых и грузовых, прицепов, полуприцепов и прицепов- роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

Площадь спального помещения (в квадратных метрах)

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания не превышает 5 квадратных метров

Количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания превышает 5 квадратных метров

Площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах)

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей

Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 квадратных метров, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей

Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах)

Физический показатель при ЕНВД розничная торговля

При продаже продукции собственного производства компании не применяют ЕНВД (ст. 327 НК РФ). А вот с торговли покупными изделиями можно платить вмененный налог (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Физическим показателем при ЕНВД розничная торговля через магазины является площадь торгового зала. Ее определяют на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов – договоров аренды, технических паспортов и т.п. Кодекс не позволяет платить налог с меньшей площади, если компания в том же помещении ведет бизнес на другой системе налогообложения. Поэтому платить надо со всей площади зала (письмо Минфина России от 05.09.14 № 03-11-09/44779). Такой же позиции придерживаются судьи (постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.03.13 № А27-13018/2012, Восточно-Сибирского округа от 30.04.10 № А74-3316/2009).

Кстати, теперь переводить розничную торговлю на вмененку – это право, а не обязанность компании. Поэтому не исключено, что компании нет смысла переходить на ЕНВД. Чтобы выяснить, какой режим выгоднее, можно воспользоваться сервисом «Выбор системы налогообложения» на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Помощники».

Физический показатель и расчет ЕНВД

Во время приостановки бизнеса ЕНВД надо рассчитать исходя из физического показателя в последней декларации. К такому неблагоприятному выводу пришел Минфин России в письме от 24.10.14 № 03-11-09/53916.Если компания приостанавливает деятельность на вмененке из-за отсутствия заказов или ремонта, физический показатель сохраняется и налог надо платить. С этим согласен и Пленум ВАС РФ (п. 7 информационного письма от 05.03.13 № 157). Но если компания расторгла договор аренды, а новый не заключила, то физического показателя у нее нет. Ранее ФНС считала, что ЕНВД будет нулевым, ведь базу считать не из чего (письмо от 27.08.09 № ШС-22-3/[email protected]).

Но Минфин в письме № 03-11-09/53916 заявил, что для расчета налога надо взять физический показатель (например, площадь магазина) в последней декларации. Мы с этим выводом не согласны. Ведь физический показатель характеризует деятельность компании в текущий момент. Значит, если показателя нет, то и налог будет равен нулю. В суде эти аргументы действуют (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.06.12 № 15АП-5588/2012). Если компания не готова спорить, то есть безопасный вариант, чтобы не платить налог. Можно подать заявление о снятии с учета по вмененке (форма ЕНВД-3). А после начала новой деятельности опять перейти на ЕНВД. Ниже в статье можно скачать форму ЕНВД 3.

Компания на ЕНВД арендовала магазин с площадью торгового зала 100 кв. м. Договор прекратил действовать с 1 апреля 2015 года. В апреле—мае компания не вела бизнеса, а с 1 июня снова арендовала этот же магазин.

Как считать налог. Физический показатель за весь квартал одинаковый — 100 кв. м. Поэтому налог равен 81 000 руб. (100 кв. м × 1800 руб. × 3 мес. × 15%).

Как сэкономить. Компания на апрель—май снялась с учета как налогоплательщик ЕНВД. Тогда ЕНВД надо заплатить только за один месяц. Сумма ЕНВД — 27 000 руб. (100 кв. м × 1 мес. × 1800 руб. × 15%).

Прочитали ? Поделитесь с друзьями. Спасибо!

Читайте также:

Загрузка...